Auditoriams ir mokesčių konsultantams taikomas Wwft, Nyderlandų pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymas, kai jie savo profesinę veiklą vykdo savarankiškai. Tai taikoma išorės registruotiems auditoriams (externe registeraccountant), išorės accountant-administratieconsulent, mokesčių konsultantams ir subjektams, teikiantiems panašias paslaugas, pavyzdžiui, daugeliui buhalterinės apskaitos įmonių. Jie turi pažinti savo klientus, pranešti apie neįprastas operacijas FIU-Nederland, Nyderlandų finansinės žvalgybos padaliniui, ir saugoti bylas.
Auditoriai ir mokesčių konsultantai giliai mato savo klientų finansus. Todėl jie anksčiau už kitus pastebi, kai pinigų srautai neatitinka verslo. Būtent dėl šios padėties Wwft juos laiko vartų sargais.
Kada Jums taikomas Wwft?
Wwft 1a straipsnyje nurodytos šios grupės:
- mokesčių konsultantai, dirbantys savarankiškai ir nepriklausomai, ir visi, kurie savarankiškai ir daugiausia vykdo panašią veiklą, taip pat per susijusius asmenis ar bendroves
- išorės registruoti auditoriai ir išorės accountant-administratieconsulent, įskaitant teismo ekspertinę apskaitą (forensische accountancy)
- subjektai, kurie savarankiškai ir nepriklausomai vykdo veiklą, panašią į išorės auditoriaus veiklą
Svarbu, ką darote, o ne Jūsų profesinis vardas. Todėl buhalterinės apskaitos įmonei ar mokesčių patarėjui be saugomo profesinio vardo įstatymas gali būti taikomas lygiai taip pat. Samdomam auditoriui, kuris dirba tik savo darbdavio viduje, jis paprastai netaikomas. Jei abejojate, skaitykite straipsnį Wwft patikra: ar Jums taikomas Wwft?
Kas vykdo priežiūrą?
Auditorius, mokesčių konsultantus ir buhalterinės apskaitos įmones prižiūri Bureau Financieel Toezicht (BFT), Nyderlandų finansinės priežiūros biuras. BFT dirba vadovaudamasis rizika. Jis gali paprašyti bylų, atlikti tyrimą Jūsų biure, o nustatęs pažeidimų, skirti baudą arba įpareigojimą, kurio neįvykdžius mokamos periodinės baudos. Daugiau straipsnyje Wwft bauda.
Klientų patikra praktikoje
Prieš vykdydami užsakymą, atliekate klientų patikrą. Nustatote ir patikrinate kliento ir jo UBO tapatybę. Išsiaiškinate santykių tikslą ir pobūdį bei patikrinate, ar kuris nors dalyvis nėra PEP.
Jei santykiai tęstiniai, pavyzdžiui, kasmet rengiate finansines ataskaitas ar deklaracijas, bylą nuolat atnaujinate. Pasikeitus nuosavybės struktūrai ar verslo modeliui, atitinkamai pakoreguojate patikrą. Kai rizika didelė, atliekate sustiprintą klientų patikrą ir atkreipiate dėmesį į turto ir lėšų kilmę.
Rizikos požymiai auditoriams ir mokesčių konsultantams
Rizikos požymis nėra įrodymas, bet tai priežastis užduoti papildomų klausimų ir užfiksuoti savo išvadas. Pavyzdžiai:
- Struktūros be verslo logikos. Tarptautinės bendrovės, trestai ar fondai, kuriems klientas nepateikia įtikinamo paaiškinimo.
- Nepaaiškinama apyvarta ar grynieji pinigai. Grynųjų pinigų apyvarta, neatitinkanti verslo pobūdžio, arba dideli grynųjų įnašai.
- Paskolos iš nežinomų šalių. Paskolos iš užsienio ar susijusių šalių be sutarties, palūkanų ar grąžinimo.
- Sąskaitos be paslaugų. Sąskaitos už konsultacijas ar paslaugas, kurių suteikimas niekuo nepagrįstas.
- Dažni pokyčiai. Vadovai, akcininkai ar UBO keičiasi dažnai arba vienas po kito.
- Spaudimas dėl konsultacijos. Klientas prašo struktūros, kuri, atrodo, daugiausia skirta kilmei ar nuosavybei nuslėpti.
- Sankcijų rizika. Dalyvauja asmenys, bendrovės ar valstybės, kurioms taikomos sankcijos.
Pranešimas FIU-Nederland
Pastebėję neįprastą operaciją, apie ją nedelsdami pranešate FIU-Nederland. Pagal Uitvoeringsbesluit Wwft 2018, Wwft įgyvendinimo nutarimo, rodiklių sąrašą tai:
- Subjektyvus rodiklis: operacija, dėl kurios turite pagrindo manyti, kad ji gali būti susijusi su pinigų plovimu ar teroristų finansavimu.
- Objektyvus rodiklis: 10 000 EUR ar didesnė operacija, kai Jūsų įmonei arba per ją sumokama grynaisiais, pareikštiniais čekiais, išankstinio mokėjimo kortele ar panašiomis mokėjimo priemonėmis.
Sąžiningai pateiktas pranešimas negali būti pagrindas Jūsų įmonę persekioti už pinigų plovimą, ir Jūs neatsakote už žalą, kurią dėl pranešimo patiria tretieji asmenys. Negalite klientui pasakyti, kad pranešėte. Tačiau galite su klientu kalbėtis siekdami atkalbėti jį nuo neteisėto veiksmo. Daugiau straipsniuose Wwft pranešimo pareiga ir Pranešimas apie neįprastą operaciją.
Su teismo procesais susijusi išimtis
Wwft netaikomas mokesčių konsultantams tiek, kiek jie atlieka darbą, susijusį su kliento teisine padėtimi ar teismo procesu. Tai, pavyzdžiui, skundų ir apeliacijų teikimas, konsultacijos prieš procesą, jo metu ir po jo arba konsultacijos dėl proceso pradėjimo ar jo išvengimo. Tokiam darbui klientų patikros atlikti ir pranešti nereikia.
Atkreipkite dėmesį: šioje išimtyje išorės auditoriai neminimi. Todėl auditoriams Wwft taikomas ir tada, kai darbas susijęs su ginču. O mokesčių konsultantams išimtis taikoma tik su procesu susijusiai darbo daliai. Jei kartu rengiate deklaracijas ar konsultuojate dėl struktūros, taikomos įprastos pareigos.
Duomenų saugojimas
Klientų patikros duomenis saugote penkerius metus nuo santykių pabaigos arba nuo operacijos atlikimo. Pranešimus saugote penkerius metus nuo jų pateikimo. Žr. Wwft saugojimo pareiga.
Praktiniai patarimai
- Užfiksuokite visos įmonės rizikos vertinimą. Įvertinkite klientų bazę, paslaugas, sektorius ir valstybes.
- Susiekite patikrą su užsakymo patvirtinimu. Jokio užsakymo be užbaigtos klientų patikros.
- Planuokite periodines peržiūras. Kuo didesnė rizika, tuo dažniau peržiūrite bylą.
- Fiksuokite abejones. Užsirašykite, ką pastebėjote, ko klausėte ir kodėl pranešėte arba nepranešėte.
- Mokykite visą komandą. Asistentai ir darbo užmokesčio apskaitininkai taip pat mato operacijas, dėl kurių gali tekti pranešti.
Nuo 2027 m. liepos 10 d. taikomas Europos AMLR. Auditoriams ir mokesčių konsultantams ir toliau bus taikomos pinigų plovimo prevencijos taisyklės. Žr. AMLR 2027.